梧州万秀区管理会计培训中心

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在中级会计师考试中有一种十分重要的潜意识心理因素，而非票据签发人即暗示的反射作用。如玩扑克时，经常有一胜总胜、一输总输的现象。这就是人的暗示反射作用的结果。

【例】甲企业为增值税一般纳税人。2010年1月，甲企业因生产需要，决定用自营方式建造一间材料仓库。相关资料如下：

（1）2010年1月5日，购入工程用专项物资20万元，增值税额为3.4万元，该批专项物资已验收入库，款项用银行存款付讫。

（2）领用上述专项物资，用于建造仓库。

（3）领用本单位生产的水泥一批用于工程建设，该批水泥成本为2万元，税务部门核定的计税价格为3万元，增值税税率为17%。

（4）领用本单位外购原材料一批用于工程建设，原材料实际成本为1万元，应负担的增值税额为0.17万元。

（5）2010年1月至3月，应付工程人员工资2万元，用银行存款支付其他费用0.92万元。

（6）2010年3月31日，该仓库达到预定可使用状态，预计可使用20年，预计净残值为2万元，采用直线法计提折旧。

（7）2015年12月31日，该仓库突遭火灾焚毁，残料估计价值5万元，验收入库，用银行存款支付清理费用2万元。经保险公司核定的应赔偿损失7万元，尚未收到赔款。甲公司确认了该仓库的毁损损失。

可供出售金融资产的公允价值低于其账面余额

借：资本公积-其他资本公积

贷：可供出售金融资产

（2）可供出售金融资产发生减值

借：资产减值损失

贷：资本公积-其他资本公积（原计入资本公积的累计损失）

应注意的是，患病停工6个月以上的职工，如领取疾病救济费低于本企业职工月平均工资40%者，应按40%的标准计发，但不能高于该职工月工资。

在《企业会计准则》下，摊销方法应根据资产经济利益的预期实现方式确定，使用寿命不确定的无形资产不进行摊销。在《小企业会计准则》下，全部采用直线法摊销。

(3)对于不能可靠估计使用寿命的无形资产的处理不同

（5）费用：是指企业在生产经营过程中发生的各项耗费。

（三）会计核算与监督职能的关系

填制会计凭证是会计核算工作的起点和基础，记账凭证是登记账簿的依据，账簿是根据会计科目开设的，所以会计凭证是编制记账凭证的基础。

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