武汉江汉路初级会计培训学校

汇总转账凭证应根据转账凭证中有关账户的贷方设置，按对应借方科目进行归类汇总。月末，结算出汇总转账凭证的合计数，分别记入该汇总转账凭证所开设的应贷账户总分类账的贷方，以及其各对应账户总分类账的借方。为了便于填制汇总转账凭证，平时填制转账凭证时只能一贷多借，不能一借多贷。月终，根据汇总转账凭证的合计数分别记入总分类账中各个借方账户的借方以及该汇总凭证所列的贷方账户的贷方。如果在月份内某一贷方科目的转账凭证为数不多时，也可不编制汇总转账凭证，直接根据转账凭证记入总分类账。

本期发出数＝期初结存数＋本期收入数－期末实存数实地盘存制简便易行，但如果内部控制制度不严，期末实存数的正确性就成问题，从而导致本期发出数也未必可靠。

“应付股利”账户属于负债类账户，用以核算企业分配的现金股利或利润。