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2．严格交接手续

（2）含有经济利益的资源可能流出企业。一项债务的偿还，企业必须付出债权人能够接受的资产或劳务，因而使企业所拥有的带来经济利益的资源流出。

在会计处理中，由于管理上的特殊需要或其他原因，对于某些会计要素的具体项目，有时要用两种不同的数据来记录和反映，并相应地设置和应用两个账户：一个账户反映和监督会计要素具体项目的原始数值；另一个账户用来反映和监督原始数值的调整数值。即将原始数值和调整数值相加或相减，就可能求得现在的实有数值，从而全面地反映同一会计内容，满足管理上的特殊需要。在会计处理中，我们把反映和监督原始数值的账户称为被调整账户，把反映和监督调整数值的账户称为调整账户。