嘉兴秀洲区管理会计培训中心

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（） 25．在公允价值计量下，资产和负债按照在公平交易中，熟悉情况的交易双方自愿进行资产交换或者债务清偿的金额计量。

行政管理部门要支付各种管理费用；为销售产品要支付销售费用；筹集生产经营资金要支付财务费用；还会发生与生产经营没有直接关系的营业外支出。此外，企业应缴纳的所得税也是一项费用……

《中华人民共和国增值税暂行条例》(国务院令2008年第538号)第九条规定，纳税人购进货物或者应税劳务，取得的增值税扣税凭证不符合法律、行政法规或者国务院税务主管部门有关规定的，其进项税额不得从销项税额中抵扣。

(二)电脑记帐 采用金蝶财务软件

本课程涉及商业行业、税收知识、实训公司管理与会计政策,手工账和电脑账、财务管理、多行业会计实战、大工业会计实战、工业会计财务管理实战教程、高级财务管理知识等考点提要内容.

13．我国会计年度自公历1月1日起至12月31日止。（）

会计监督是进行会计核算的出发点，也是目的，通过会计监督职能才能发挥会计核算的作用，并可进一步核实数据，弄清情况，使会计核算职能更加落实。

事实上，主表第3栏“应税劳务销售额”填写纳税人本期按适用税率计算增值税的应税劳务的销售额。此处的“应税劳务”是指《中华人民共和国增值税暂行条例》第一条规定的“加工、修理修配劳务”。

国家限制和禁止行业，在国家未明确以前，参照《产业结构调整指导目录（2005年本）》（国家发展和改革委员会令第40号）执行，国家以后有新的规定，按照新规定执行。

受传统做法的影响，我国会计上“直接计入所有者权益的利得和损失”直接在“资本公积——其他资本公积”中列示。主要包括：

(1)将持有至到期投资重分类为可供出售金融资产的，重分类日公允价值与账面价值的差额;

(2)可供出售金融资产除减值损失和外币货币性金融资产形成的汇兑差额外的公允价值变动;

(3)采用公允价值模式计量投资性房地产时，自用房地产或作为存货的房地产转换为投资性房地产，转换日公允价值大于原账面价值的差额;

(4)采用权益法核算的长期股权投资，被投资单位除净损益以外所有者权益的其他变动，在持股比例不变的情况下，企业按照持股比例计算应享有或承担的份额;

(5)发行可转换公司债券，权益成分的公允价值t(6)以权益结算的股份支付，同一控制下企业合并形成的长期股权投资的合并价差部分。

上述(1)～(5)项资本公积属于公允价值计量下的资产利得或损失，在相关资产出售转让和债券转换为股票时转销。如在出售可供出售金融资产、长期股权投资时将原计入的资本公积转入投资收益，在出售投资性房地产时将原计入的资本公积转入其他业务收入，第(6)项资本公积是出于实质重于形式的考虑，因同一控制下的企业合并不具有交易实质，会计上不确认损益。可见，会计上直接计人资本公积的利得与损失主要是由于公允价值计量属性的运用引起的与账面价值的差异。

(二)直接计入所有者权益的利得和损失的税务处理

上述(1)～(5)项计入资本公积的利得与损失，新所得税法不予确认为收入或扣除。新所得税法规定，企业的各项资产，包括固定资产、生物资产、无形资产、长期待摊费用、投资资产、存货等，以历史成本为计税基础。历史成本，是指企业取得该项资产时实际发生的支出。企业持有各项资产期间资产增值或者减值，除国务院财政、税务主管部门规定可以确认损益外，不得调整该资产的计税基础。对第⑥项资本公积，属于企业与关联方之间的业务往来，新所得税法在“特别纳税调整”中进行规范，不符合独立交易原则而减少企业或者其关联方应纳税收入或者所得额的，税务机关有权按照合理方法调整。税法上不论是同一控制下的企业合并还是非同一控制下的企业合并，按付出资产的公允价值予以确定，付出资产账面价值与其公允价值的差异都应确认为资产转让所得。

本阶段学习效果:

第八类：负债要素增加，所有者权益要素等额减少，资产要素不变

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